ลูกหนี้กรรมการ ล้างทิ้งยังไงดี มาดูกัน
ลูกหนี้กรรมการ สาเหตุที่ทำไม บัญชีเงินสด หรือ บัญชีธนาคาร ถึงไม่ตรงกันนั้นเกิดมาจากหลายสาเหตุ
1.กรรมการดึงเอาเงินบริษัทไปใช้ส่วนตัว
2.บัญชีค่าใช้จ่ายของบริษัท ไม่มีเอกสารประกอบในการบันทึกบัญชี
ลูกหนี้กรรมการ แล้วปัญหาที่จะต้องตามมาของบริษัท เมื่อเกิดบัญชีลูกหนี้เงินยืมกรรมการ นั่นก็คือ “รายได้ดอกเบี้ยรับ”
รายได้นี้ส่งผลให้ต้องเสียภาษี นิติบุคคล(ภงด.50)และ ภาษีธุรกิจเฉพาะ(ภธ.40)
แต่ในทางภาษีเงินได้นิติบุคคลแล้ว (หรือภาษีธุรกิจ) การโอนเงินจากบริษัทให้เจ้าของใช้ฟรีๆ นั้นไม่มีทางเกิดขึ้นได้
ดังที่ข้อกฎหมายตามมาตรา 65 ทวิ (4) แห่งประมวลรัษฏากรเขียนไว้ชัดเจนครับว่า
มาตรา 65 ทวิ (4) ในกรณีโอนทรัพย์สิน ให้บริการ หรือให้กู้ยืมเงิน โดยไม่มีค่าตอบแทน ค่าบริการ หรือดอกเบี้ย หรือมีค่าตอบแทน ค่าบริการ
หรือดอกเบี้ยต่ำกว่าราคาตลาดโดยไม่มีเหตุอันสมควร เจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจประเมินค่าตอบแทน ค่าบริการ หรือดอกเบี้ยนั้น ตามราคาตลาดในวันที่โอน ให้บริการหรือให้กู้ยืมเงิน
ดังนั้น เงินยืมกรรมการที่เป็นลูกหนี้ บริษัทต้องคำรวณเป็นรายได้จากดอกเบี้ยด้วย โดยอัตราดอกเบี้ย จะคิดอยู่ 2 กรณี ขึ้นอยู่กับว่าธุรกิจนั้นมี เงินกู้ยืมจากเจ้าหนี้หรือไม่
1.หากไม่มีเจ้าหนี้เงินกู้ยืม ลูกหนี้เงินยืมกรรมการให้คิดอัตราดอกเบี้ยตามบัญชีเงินฝากประจำ
2.หากมีเจ้าหนี้เงินกู้ยืม ให้คิดอัตราดอกเบี้ยเท่ากับหรือมากกว่าเงินที่กู้ยืม
แล้วจะ ล้างลูกหนี้เงินยืมกรรมการยังไง ?
1. ทำมติที่ประชุม ตัดหนี้สูญออกไปได้เลย แต่เงินจำนวนนี้จะเข้าเป็น รายจ่ายต้องห้าม เพราะสรรพากรมองว่าไม่เข้าเงื่อนไขรายจ่าย
2. กรรมการที่ได้รับการยกหนี้ให้ ต้องนำมาเป็นเงินได้ 40[2] ด้วย
แต่ในทางปฏิบัติ หลายกิจการมักทำจ่ายเงินโบนัสให้กรรมการ และนำเงินนั้นมาจ่ายคืนชำระหนี้บริษัท ซึ่งสามารถนำโบนัสมาเป้นรายจ่ายบริษัทได้อีกทางหนึ่งด้วย
ส่วนผลกระทบ ถากิจการมีจำนวนลูกหนี้กรรมการเยอะมากๆ โดยไม่ล้างออก
1. อาจถูกประเมิน รายได้ดอกเบี้ยจากการให้กรรมการกู้ยืม เมื่อสรรพากรตรวจพบ
2. งบการเงินของกิจการ ไม่สะท้อนความเป็นจริง ว่าแท้จริงแล้วกิจการมีสินทรัพย์อยู่เท่าไหร่กันแน่
3. ผู้ทำบัญชี มักใช้บัญชี เงินกู้ยืมกรรมการนี้ในการ ตบยอด ซึ่งจะทำให้ในอนาคต ไม่สามารถอธิบายที่มาที่ไปได้ เมื่อถูกผู้สอบบัญชีสอบถาม หรือหน่วยงานภาครัฐตรวจสอบ
4. งบของบริษัท อาจมีประเด็นเมื่อนำไปใช้งาน เช่น การกู้เงินจากธนาคาร ว่าสินทรัพย์ที่อยู่ในรูป เงินกู้ยืมนี้ มีมูลค่าจริงเท่าไหร่กันแน่
ลองพิจารณากันดูจ้า
CR. BYW
ปรึกษา-หาผู้สอบบัญชี >> ONESIRI-acc.com
บริการหนังสือพิมพ์ออนไลน์ ง่ายๆสะดวก เริ่ม45บาท > 1Siri.com
