โดยคุณ

โดย

จากบทความก่อนหน้า นั้นเราได้พูดถึงประเด็นภาษีฝั่ง ตัวคุณหมอ ตัวแพทย์ซึ่งเป็นบุคคลธรรมดาไปกันแล้วครับ มาตรงนี้จะเป็นฝั่งของ ภาษีคลินิคบ้างว่า

ต้องคำนึงถึงอะไร ปัจจัยไหนต้องระวัง และจากประสบการณ์ของสำนักงานเรา สรรพากรมักเล็งอะไรเป็นพิเศษ

.

.

ก่อนอื่นต้องมองแยกกันก่อน กรณีที่ กิจการท่านเปิดคลินิค แล้วจดทะเบียนเป็นนิติบุคคล (บริษัท/ห้างหุ้นส่วนฯ) ตัวนี้จะแยกขาดจากบุคคลธรรมดา หรือตัวเจ้าของชัดเจน

ดังนั้นภาษีนิติบุคคลคำนวณจาก กำไร x อัตราภาษี ซึ่งก็แตกต่างกันถ้าคลินิคคุณเข้าเกณฑ์ SME หรือ ไม่ (ทุนจดทะเบียนต่ำกว่า 5 ล้าน/ รายได้ต่อปีต่ำกว่า 30ล้าน คร่าวๆนะคัรบ) ก็จะได้เรท SME ซึ่งประหยัดภาษีได้สูงสุด 195,000 บาท 

.

.

ไอ้ตัว กำไร ของคลินิคจะมีประเด็นนิดนึงตรงที่ ทางฝั่งคุณหมอ ซึ่งเป็นบุคคลธรรมดา จะมีการจำแนกรายได้เป็นหลายประเภท (ใครยังไม่รู้มีอะไรไปอ่านบทความก่อน ) ซึ่งประกอบด้วย

40[1] เงินเดือน ค่าจ้าง ค่าประจำตำแหน่ง หรือสิ่งตอบแทนที่เกี่ยวเนื่องจากการจ้างงาน

40[2] ค่าจ้าง ค่าเวร ค่าขึ้นเวรต่างคลินิค

40[6] ค่าวิชาชีพ

40[8] รายได้จากการทำธุรกิจ คลินิคโรงพยาบาล

ดังที่เราทราบ รายได้ประเภท 1-2 หักค่าใช้จ่ายได้สูงสุดแค่ 50% แต่อั้นไว้ ไม่เกิน 100,000 บาท

แต่รายได้ประเภทที่ 6 และ 8 หักค่าใช้จ่ายได้ 60% ไม่มีอั้น แต่ แต่ รายได้ประเภทที่ 8 ถ้าเกิน 1.8 ล้านต่อปี ตัวคุณหมอ ต้องไปจด VAT ซึ่งต้องมีภาระยื่นแบบภาษีทุกเดือน

ดังนั้น รายได้ประเภทที่ 6 จึงเป็นที่ต้องการของคุณหมอ แต่ไม่เป็นที่ต้องการของ กรมสรรพากร เพราะสามารถหักค่าใช้จ่ายได้เยอะ (ภาษีเสียน้อย)

แล้ว คลินิค ต้องมีผลกระทบอย่างไรบ้าง ?

.

.

สัญญาที่ต้องทำกับคุณหมอ ต้องระบุให้ชัดเจนและรัดกุม จากบทความก่อนหน้าจะมีกล่างถึงประเด็นนี้บ้างแล้ว ว่าต้องระวังอะไร เช่น Doctor Fee/ การกรันตีรายได้ / การแบ่งผลประโยชน์ให้คลินิค ต้องมีระบุในสัญญา

และมากกว่านั้น ต้องทำทางเดินของบัญชี เส้นทางเอกสาร ต้องสอดคล้องกับสัญญาด้วย ไม่เช่นนั้น พอสรรพากรมาตรวจ หรือมีประเด็นอะไร เกิน 80% สรรพากรจะตีความ เข้าข้าง สรรพากรไว้ก่อน นั่นคือตีให้รรายได้ของหมอ เป็น 40[2] ก่อนนั่นเอง ดังนั้นจุดนี้คลินิค ต้องระวัง พวกแบบสัญญา ว่าต้องร่างยังไง อันนี้เป็นหน้าที่ของท่าน หรือสำนักงานบัญชีว่ามีฟอร์มที่ควรจะเป็นหรือไม่ ซึ่งต้องอาศัยประสบการณ์พอสมควร

.

.

มาเรื่องต่อมา คือ ประเด็นภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือ VAT ของคลินิค หรือ โรงพยาบาล

เป็นที่ทราบกันว่า ภาษีสถานพยาบาล ภาษีคลินิค นั้นหากได้รับใบประกอบอนุญาตเป็นสถานพยาบาล จะได้รับการยกเว้น VAT ทั้งหมด ไม่ว่าจะเป็นรายได้จากค่าบริการคนไข้ รายได้จากการขายยยาที่เกี่ยวเนื่องจากการรักษา

แต่มันก็มีบางจุดที่ต้องระวังเช่น

? ภาษีคลินิคเสริมความงาม ได้รับยกเว้น VAT มั้ย

= ถ้ามีใบประกอบ ซึ่งต้องเป็นชื่อ บริษัท หากท่านจดทะเบียนเป็นบริษัท ก็ได้รับยกเว้น

? คลินิเสริมความงาม ขายวิตามินทั่วไป ในชอปปี้ หรือลาซาด้า ยกเว้น VAT หรือไม่

= ไม่ยกเว้น เพราะไม่ถือเป็นการรักษาที่ต้องใช้วิชาชีพ

? โรงพยาบาล หรือคลินิค มีการขายคอร์สทำหน้าที่ ลูกค้าสามารถ เดินเข้ามาทำได้ ไม่ต้องพบแพทย์

= ไม่ยกเว้น เพราะไม่ถือเป็นการรักษา (แต่อย่างว่านะ ใครจะรู้)

? การออกใบเสร็จรับเงินของ คลินิคหรือโรงพยาบาล ต้องรวมค่าวิชาชีพแพทย์หรือไม่ (Doctro Fee/DF)

= ถ้ารวมเป็นรายได้ของตัวคลินิค จะกระทบฝั่งคุณหมอ ว่าต้องยื่นรายได้เป้นประเภท 40[2] แต่ถ้าไม่รวม ทำเสมือนลูกค้าจ่ายชำระตรงให้กับคุณหมอ (แต่โรงพยาบาลหรือคลินิค รับเงินแทน) แบบนี้ถึงจะ 40[6]

? คลินิคมีการจ้างหมอ และมีการทำจ่าย Doctor Fee เข้าคุณหมอ แล้วยังต้องหัก ณ ที่จ่ายไว้นำส้งหรือไม่

= ไม่ต้องหัก ณ ที่ตจ่ายส่วนนี้ เพราะดูตามเนื้อแล้ว คลินิคแค่ทำตัวเก็บเงินแทนคนไข้ ไม่ใช่ผู้จ่ายเงินให้คุณหมอจริงๆ ดังนั้นห้ามหัก ณ ที่จ่าย

.

.

ยังมีอีกหลายประเด็นที่ต้องระวัง อันนี้เป็นที่พบบ่อยๆที่เจ้าของหลายคลินิคลูกค้าเรามาปรึกษา แต่อย่างไรก็ตามหากท่านตัดสินใจทำกิจการเป็น นิติบุคคล (บริษํท หรือ ห้างฯ) แล้วก็ต้องอย่าลืมเรื่องของ

บัญชี ภาษี ในคลินิคหรือโรงพยาบาล ว่าต้องมีการยื่นแบบภาษีต่างๆรายเดือน รายปี ต้องหาที่ปรึกษาบัญชีไว้ใจได้ ไม่ต้องเป็นผมก็ได้ แต่ต้องช่วยท่านให้คำปรึกษาท่านได้ ท่านจะได้ไม่มานั่งเสียเวลากับ ค่าปรับ สรรพากร หรือมึนๆงงๆ ด้านบัญชีและภาษี แต่เอาเวลาไปหาเงินหาทองในด้านที่ท่านถนัดจะดีกว่า

.

.

ส่วนที่สงสัยทั่วไปว่า ภาษีของ ห้างฯและบริษัท มีอะไรบ้างอันนี้สามารถหาอ่านได้ทั่วไป ซึ่งหลักๆประกอบด้วย 5 ประเภท

1 . ภาษีนิติบุคคล

2. ภาษีมูลค่าเพิ่ม(VAT)

3. ภาษีหัก ณ ที่จ่าย

4. ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง

5. ภาษีป้าย

.

.

ซึ่งกลุ่มนี้ก็มีพื้นฐานเหมือนๆ ธุรกิจอื่นทั่วๆไปครับ สามารถหาอ่านกันได้ หรือมาซื้อหนังสือที่ผมแต่งไปอ่านเล่มๆก็ได้ (ขายของ) 555 เกี่ยวกับภาษีทั้งหมดที่ต้องระวังระแวงไว้

วันนี้น่าจะประมาณน้ี เรื่องภาษีคลินิค ภาษีโรงพยาบาล ยังมีอีกเยอะ หลายประเด็นมากๆ ไว้เดี๋ยวมาเล่ากันใหม่ในบทความต่อๆไปครับ

ขอบคุณครับ

โดย

Tax and Audit Advisory Services โดยทีม ผู้สอบบัญชีคุณภาพ

Audit & Assurance Services from CPA Professions.

Onesiri-acc.com

Line @onesiriacct

The post ภาษีแพทย์ และการเสีย ภาษีคลินิค ภาษีโรงพยาบาล มีอะไรบ้างมาดูก่อน (ต่อ) appeared first on Onesiri-Acc.

โดย คุณ ณัฐวัฒน์ โลหะพิทักษ์, ผู้สอบบัญชี CPA และ Tax Auditor กรมสรรพากร 

วางแผนภาษีแพทย์ โดยทั่วๆไปแล้ว หมอ มักมีเงินได้ 4 ประเภท จาก 8 ประเภท เงินได้ที่กฏหมายกำหนด คือ

40(1)เงินเข้าเวร เงินเดือน  เงินพ.ต.ส. ที่ได้จากสถานพยาบาลที่ทำงานประจำ ภายใต้สัญญาจ้างแรงงาน (แม้ว่าจะมีรายได้พิเศษจากสถานพยาบาลดังกล่าว เช่น ค่าล่วงเวลาจากการเข้าเวรก็ถือว่าเป็นเงินได้ประเภท 40(1))

40(2) เงินจากการทำงานเป็นครั้งคราว เช่น ค่ารับจ๊อบในโรงพยาบาลอื่นๆ

40(6) เงินได้จากการประกอบโรคศิลป์ ได้แก่ การทำสัญญาหรือข้อตกลงพิเศษกับสถานพยาบาลเพื่อประกอบโรคศิลป์เป็นการส่วนตัว โดยการรับตรวจและรักษาดังกล่าว ได้มีข้อตกลงแบ่งเงินที่ได้รับจากจากผู้ป่วยให้กับสถานพยาบาลเป็นลายลักษณ์อักษร และการเปิดคลินิกส่วนตัวแบบไม่มีเตียงให้ผู้ป่วยค้างคืน

40(8) เงินได้จากการเปิดสถานพยาบาลแบบมีเตียงให้ผู้ป่วยค้างคืน
ซึ่งเงินได้แต่ละประเภทสามารถหักค่าใช้จ่ายได้ไม่เท่ากัน โดย

ซึ่งแต่ละประเภทนั้น การหัก ค่าใช้จ่าย แตกต่างกันดังนี้

40(1) และ (2) ต้องนำรายได้มารวมกัน และหักค่าใช้จ่ายแบบเหมาได้ 50% สูงสุดไม่เกิน 100,000 บาท

40(6) และ (8) สามารถเลือกหักค่าใช้จ่ายได้ 2 แบบ คือหักค่าใช้จ่ายตามจริง และหักค่าใช้จ่ายแบบเหมา 60% (แต่หากเลือกหักค่าใช้จ่ายตามจริง จะต้องมีการจัดทำบัญชีรายรับ-รายจ่าย เผื่อกรณีที่สรรพากรเรียกตรวจสอบ)

จะเห็นได้ว่าค่าใช้จ่ายที่หักได้ของ 40(1)และ(2) สามารถหักได้สูงสุดแค่ 100,000 บาท เท่านั้น

ในขณะที่ประเภท 40(6) และ (8) ไม่มีเพดานกำหนดว่าจะหักค่าใช้จ่ายได้เท่าใด

ดังนั้นหากคุณหมอแต่ละท่านสามารถเปลี่ยนรายได้จากประเภท 1,2 มาเป็น 6,8 ได้มากเท่าไร

ก็จะสามารถหักค่าใช้จ่ายได้มากขึ้น และเสียภาษีได้น้อยลงเท่านั้น

เพราะ ภาษีเราคิดจาก

เงินรายได้ – ค่าใช้จ่าย – ค่าลดหย่อน = เงินได้สุทธิ เมื่อนำไปคูร อัตราภาษีแต่ละขั้น ก็จะได้ภาษีนั่นเอง

แล้วทำอย่างไร รายได้คุณหมอจึงจะเป็น 40(6) รายได้จากการประกอบวิชาชีพ ?

จุดนี้หลายสำนักงานบัญชีที่ผมตรวจสอบบัญชีให้ ก็ไม่เข้าใจเกณฑ์ ในการจำแนกประเภทรายได้ของแพทย์ อย่างไรก็ตาม ทางสรรพากรไม่มีประกาศเป็นลายลักษณ์อักษร แต่มีการถือปฏิบัติดังนี้

• รายได้จากค่าวิชาชีพแพทย์ (Docter Fee/DF) ต้องให้คนไข้ จ่ายตรงให้หมอเท่านั้น แต่ ทางคลินิคหรือโรงพยาบาลสามารถ รับเงินแทนได้ แต่ต้องไม่ออกใบเสร็จบนรายได้ส่วนนี้

• หมอหรือแพทย์ มีอิสระจากการดำเนินการของคลินิค เช่น ในสัญญาไม่มีการจ้างงานแบบบการันตีรายได้ขั้นต่ำ

• และอื่นๆ ซึ่งมีข้อรายละเอียดปลีกบ่อย ที่ต้องใช้ประสบการณ์ในการจำแนก ในบริหารภาษีคลินิค หากสงสัยหรือสอบถามถามกันมาได้ครับ บางอย่างพิมพ์ไปมากก็ไม่ดี55

• และที่น่าปวดหัวอีก คือประเด็น VAT ซึ่งถ้าจดทะเบียนคลินิค ได้รับสถานประกอบการณ์แล้วนั้น จะได้รับยกเว้น VAT ไปตลอดจน ค่ายา เวชภัณฑ์ที่เกี่ยวกับการรักษา …. แต่ คลินิคเสริมความงาม มีการนวดหน้า ? แบบนี้เสียแวทนะถ้ารายได้มันถึง แต่ก็อย่างว่า มักมีช่องเสมอในทางปฏิบัติ 55

คำถามต่อมา ? หลายท่านจะสงสัยว่าเราควรเปิด บริษัท เพื่อรับเงินมั้ย …ซึ่งคำถามนี้ ต้องนั่งคำนวณกันรายบุคคล

เพราะแต่ละท่าน ค่าลดหย่อนแตกต่างกัน แต่ละท่านมีเวลาในการเก็บเอกสารไม่เหมือนกัน

เราเลยลองคำนวณให้ดูง่ายๆ

จะเห็นว่า แบบนี้การเปิดบริษัท จะคุ้มกว่า แต่ก็ต้องดูองค์ประกอบอื่นๆ ด้วย เช่น หากหมอมีค่าลดหย่อนส่วนตัวมากๆ อาจจะคุ้มกว่าเพราะไม่ต้องปวดหัวเรื่องเอกสาร

ทั้งนี้ ถ้าเราตัดสินใจ เปิดบริษัทแล้ว การหาผู้สอบบัญชี ควรหา แยก จากสำนักงานบัญชี

เพราะ จะเป็นประโยชน์แก่เจ้าของกิจการมากที่สุด เนื่องจาก

ผู้สอบบัญชี ที่เป็นอิสระจากผู้ทำบัญชี จะตรวจสอบ และแก้ไขความผิดพลาด ได้ดีกว่า ผู้สอบที่สำนักงานบัญชีนั้นคุ้นเคย

ทำให้งบการเงินของกิจการเรา มีความถูกต้อง ลดปัญหาค่าปรับได้อีกทางหนึ่งนั่นเอง

บทความ ภาษีคลินิค >>

สอบบัญชี/ ตรวจสอบภายใน โดยทีม ผู้สอบบัญชีคุณภาพ

Audit & Assurance Services from CPA Professions.

Onesiri-acc.com

Line @onesiriacct

The post วางแผนภาษีแพทย์ การจัดการ ภาษีหมอ – Update 2022 appeared first on Onesiri-Acc.