Holding company ประโยชน์ทางภาษี โครงสร้าง และเทคนิค ที่ควรทราบก่อนจัดตั้ง
หลายๆท่านคงทราบกันมาแล้วว่า Holding Company ถือเป็น หนึ่งในหลายๆ วิธีที่จะมาช่วยจัดการปัญหาต่างๆ ได้ดียิ่งขึ้น เช่น
จัดการสัดส่วนผู้ถือหุ้นในกิจการครอบครัว
ใช้เป็นตัวช่วยในการประหยัดภาษีบางประเภท ที่เข้าเงื่อนไข
ใช้ Holding company เป็นหนึ่งในโครงสร้างของกลุ่มกิจการ เพื่อป้องกันการ Take Over
เป็นต้น
ซึ่งโดยทั่วไปคงทราบกันอยู่แล้ว ว่า Holding comapny คืออะไร ซึ่งผมเคยเขียนไปแล้วใน >>
แต่ที่จะมาพูดวันนี้ คือสิทธิประโยชน์/ โครงสร้างที่ควรคำนึงถึง และ เทคนิคบางส่วนที่ผู้ประกอบการควรทราบ
ก่อนที่จะดำเนินการ จดบริษัท Holding เพราะจากประสบการณ์ ผู้ประกอบส่วนมาก มักดำเนินการจด โดยไม่ได้วางแผน อย่างรอบคอบ ทำให้เสียเวลา (และเงิน) ในการแก้ไข
ซึ่งหากวางแผนดีๆ แต่เนิ่นๆ อาจประหยัดตังค์ไปได้มากอยู่
ประโยชน์
ขอแยกเป็น ที่เกี่ยวกับ ภาษี และ ไม่เกี่ยวกับภาษีละกันนะ
Holding company ประโยชน์ทางภาษี (Taxable Benefits)
ภาษีธุรกิจเฉพาะไม่มี หากมีเงินกู้ระหว่างบริษัทในเครือ
ตัวอย่างเช่น
กรณีบริษัทฯ Holding ถือหุ้นทั้งหมดใน บริษัท YY และ YY ได้กู้ยืมเงินจากบริษัทฯ เป็นจำนวน 8,000,000 ดอลลาร์สหรัฐอเมริกา โดยตกลงจะชำระดอกเบี้ยในอัตรา ร้อยละ 7.0 นั้น
หากบริษัทฯ ถือหุ้นใน YY ไม่น้อยกว่าร้อยละ 25 ของหุ้นทั้งหมดที่มีสิทธิออกเสียงใน YY เป็นเวลาไม่น้อยกว่าหกเดือนก่อนวันที่มีการกู้ยืม ย่อมถือได้ว่า เป็นกรณีที่บริษัทในเครือเดียวกันให้กู้ยืมเงิน กันเอง
ซึ่งบริษัทฯ ไม่ต้องนำดอกเบี้ยที่ได้รับจากการให้กู้ยืมดังกล่าว ไปรวมคำนวณเป็นรายรับเพื่อเสียภาษี ธุรกิจเฉพาะ กรณีเทียบได้กับแนวปฏิบัติที่กรมสรรพากรได้วางไว้
ตามข้อ 2 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.26/2534ฯ ลงวันที่ 25 ธันวาคม พ.ศ. 2534
ยกเว้น ภาษี สำหรับเงินปันผล ที่ Holding Company ได้รับ
ตรงนี้จะมี 2 มิติคือ ภาษีหัก ณ ที่จ่าย 10% และ ภาษีเงินได้จากเงินปันผล ที่ผู้ได้รับต้องนำมาคำนวณเป็นรายได้
1 ปกติแล้วผู้จ่ายเงินปันผลมีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย 10% ทุกครั้งที่จ่ายเงินปันผล แต่ถ้า Holding ถือมากกว่า 25% (ก่อนและหลังจ่ายปันผล 3 เดือนอัพ ก็จะไม่ต้องหัก) ✅
2 นิติบุคคลผู้ได้รับเงินปันผล มีหน้าที่ต้องนำเงินปันผลนั้นไปรวมคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้ตามปกติ ซึ่งมันก็จะดูเหมือนเสียภาษีซ้ำๆซ้อนๆ แต่ถ้า….ผู้รับเงินปันผล (Holding) เข้าเงื่อนไขด้านล่าง จะทำให้ประหยัดไป 50% หรือ 100% แล้วแต่กรณี
บริษัทแม่ [Holding] ถือหุ้นไม่ต่ำกว่า 25 %
การลงทุนในบริษัทอื่นจะถือหุ้นมากน้อยเท่าไหร่ก็ว่ากันไปขึ้นอยู่กับเงินลงทุน และขึ้นอยู่กับข้อตกลงระหว่างกัน แต่การถือหุ้นมากหรือน้อยจะได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีแตกต่างกันไป เช่น
- การถือหุ้นในบริษัทอื่น < 25% จะได้รับยกเว้นไม่ต้องนำเงินปันผลมารวมเป็นเงินได้ ครึ่งนึง เช่นได้รับเงินปันผล 100 บาท นำมารวมเป็นรายได้ทางภาษีแค่ 50 บาท✅
- การถือหุ้นในบริษัทอื่น ≥ 25% จะได้รับยกเว้นไม่ต้องนำเงินปันผลมารวมเป็นเงินได้ทั้งจำนวน เช่นได้รับเงินปันผล 100 บาท ยกเว้นไม่ต้องนำมาเป้นรายได้ทั้งก้อน✅
ประโยชน์ ที่นอกจากภาษี (Non Taxable Benefits)
คืออันนี้มันเยอะมาก และแตกต่างกันในแต่ละมุมมอง ไม่ว่าจะเป็นนักฏหมาย ทนาย หรือผู้สอบบัญชีอย่างผม ดังนั้นเลยจะนำบางมิติ มาให้ดูกัน
– การคุ้มครองความรับผิดชอบในส่วนของหนี้สิน
การดำเนินงานหรือสินทรัพย์ที่แยกออกจากกัน ถือเป็นเกราะป้องกัน (Shield company) ความรับผิดชอบส่วนหนี้สินของบริษัทย่อยแต่ละแห่ง
ทำให้เจ้าหนี้ของบริษัทย่อยไม่สามารถเข้าถึงทรัพย์สินของ โฮลดิ้ง คอมพานี หรือบริษัทย่อยอื่น ๆ ได้
ยกตัวอย่างจาก ตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย
บริษัท B เป็นบริษัทลูกของบริษัท A โดยบริษัท B ดำเนินธุรกิจเกี่ยวกับสวนสัตว์ แต่เนื่องจากเกิดการแพร่ระบาดของเชื้อไวรัส COVID-19 ทำให้กิจการไม่สามารถเปิดให้บริการได้เป็นเวลานาน จึงไม่สามารถจ่ายเงินเดือนให้กับพนักงานได้ ทำให้พนักงานรวมตัวกันฟ้องเรียกร้องเงินค่าจ้างจากเจ้าของบริษัท B โดยศาลบังคับให้บริษัท B ขายสินทรัพย์เพื่อนำเงินมาจ่ายค่าจ้างให้กับกลุ่มพนักงาน ซึ่งศาลเข้าถึงทรัพย์สินบริษัท B แต่ไม่สามารถเข้าถึงทรัพย์สินของบริษัท A ได้
– Holding company อาจทำให้คุณกู้เงินได้ ดอก ต่ำกว่าปกติ !?
หากคุณวางแผนดีๆ Holding company โดยนิยามแล้ว ควรจะมี งบการเงิน ที่สวยงาม กว่าบริษัทอื่นๆ ซึ่งตรงนี้คงต้องอาศัยนักบัญชี หรือที่ปรึกษาการเงินของกิจการคุณ ช่วยดู เพื่อวางแผนว่าถ้าวันนึง เราต้องการเงินทุนจากธนาคารก็ดี หรือ External investor ก็ดีการใช้งบการเงินของ Holding company อาจเป็นสิ่งที่ดีกว่าที่ แบงค์ จะพิจารณาดอกเบี้ยให้คุณต่ำกว่า ตามความเสี่ยงที่ลดลงนั่นเอง
เทคนิคต่างๆ ที่ควรทราบ
หัวข้อต่อปีคงเป็นเทคนิค ที่อยากจะบอกบ้าง เพราะหลายๆเจ้าของกิจการ มักไม่ทราบ และทำให้การที่ เผลอ ไปจดจัดตั้ง Holding company โดยไม่ได้ปรึกษา หรือหาความรู้เพียงพอ อาจนำมาซึ่งปัญหาได้
ไม่ต้องใช้เงิน แต่เราใช้ Share Swap Holding company
จริงอยู่ที่การจัดตั้งบริษัททั่วๆไป เราต้องลงทุนด้วยเงิน แต่สำหรับกรณี จดทะเบียน Holding company นั้น อาจไม่ต้องใช้เงินสด เข้ามาเลย แต่ใช้เทคนิคการ แลกหุ้นจากบริษัทเดิม [Share SWAP] ได้นั่นเอง
ซึ่งคือ การที่ สมมติว่าบริษัท A ถูกถือหุ้นโดย เจ้าของเดิม 10,000 หุ้น หุ้นละ 100 บาท
แต่เจ้าของต้องการที่จะเปลี่ยนโครงสร้างโดยการ นำ Holding company มาถือแทนตัวเอง
เราสามารถนำหุ้นที่เจ้าของ(บุคคล) ที่ถือในกิจการนั้น มาชำระ หุ้นของHolding company ได้ซึ่งจะทำให้ สุดท้าย Holding company จะกลายเป็นผู้ถือหุ้นแทนตัวเจ้าของนั่นเอง
ซึ่งขั้นตอนอาจยุ่งยากกว่านิดหน่อย เพราะทางปฏิบัติต้องดำเนินการที่กรมพัฒน์ ซึ่งต้องอาศัยเจ้าหน้าที่ที่เข้าใจ การทำ Share Swap ด้วย
- ซึ่งการทำ Share Swap ในการณี Holding company นี้จะแตกต่างจากทั่วๆไป เพราะต้อง คำนึงถึงการถือหุ้นไขว้ด้วย เนื่องจากจะกระทบเงื่อนไข การได้สิทธิทางภาษีบางประเภท ดังนั้นควรหาที่ปรึกษา หรือข้อมูลให้เพียงพอก่อนตัดสินใจดำเนินการครับ
การกำหนดสัดส่วน ทุน และการใช้เงินกู้ยืมมาช่วย
หลายกิจการที่ ตั้งใจจะนำ Holding company มาเพื่อจัด Equity Structure ไม่ว่าจะเป้นเหตุผล เพื่อเปลี่ยนสัดส่วนการลงทุนของผู้ถือหุ้น / หรือแม้แต่การตั้งใจนำ Holding นี้เข้าตลาดหลักทรัพย์
หรือ Startup ปัจจุบัน ก็อาจนำ Holding นี้เพื่อนยั่วยวนนักลงทุน ต่างชาติ ก็เป้นได้
ซึ่งการกำหนดสัดส่วนนั้นสำคัญมาก เพราะหากเราตั้งใจจะนำ บริษัท Holding ไปเข้าตลาดด้วยแล้ว กลต และ ตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย ยังกำหนดอีกว่า
กิจการ Holding จะต้องถือหุ้นในบริษัทที่มากกว่า 25% เป็นสัดส่วนเท่าไหร่ ของ Total Asset (หรือเกณฑ์อื่นๆ แล้วแต่กิจการเป็นเคสๆไป)
และสัดส่วนการถือหุ้นนั้น ยังมีผลต่อ ความสเี่ยงในการ ถูก Take over อีกถ้าวางแผนไม่ดี
ดังนั้น ก่อนที่จะดำเนินการอะไร ควรวางแผน ทั้งสั้น กลาง ยาว เพื่อไม่ให้ เสียเงิน เสียเวลา อย่างปล่าวประโยชน์ครับ
_________________________________________
Call/ โทร o98 281 1599
หรือ Email admin@onesiri-acc.com
Line @onesiriacct
Audit, Tax and Boutique Advisory
OneSiri Accounting & Tax Co.,ltd.
