ประมาณการ ยื่นภาษีครึ่งปี ต้องระวังอะไร ขาดเกิน25% คิดอย่างไร

ประมาณการ ยื่นภาษีครึ่งปี ต้องระวังอะไร ขาดเกิน25% คิดอย่างไร

ประมาณการ ยื่นภาษีครึ่งปี

ประมาณการ ยื่นภาษีครึ่งปี  ต้องระวังอะไร ขาดเกิน25% คิดอย่างไร

โดย

 

ประมาณการ ยื่นภาษีครึ่งปี

เป็นธรรมดาของทุกบริษัทที่ต้อง ประมาณการภาษี เพื่อยื่นแบบภาษีครึ่งปี หรือ ภงด.51 ซึ่งปกติแล้ว ต้องยื่นภายใน 31 สิงหาคม ของทุกๆปี (ถ้ายื่นอินเตอร์เนต ได้ถึงวันที่ 8 กันยายน แต่ต้องเช็คกับเว็บไซต์ของกรมสรรพากรก่อนนะ ในแต่ละปี เผื่อมีขยับเข้าออกเล็กน้อย)

 

การประมาณการกำไรสุทธิ เพื่อยื่นภาษีครึ่งปี นั้นมีข้อควรระวังที่ทุกท่านรู้อยู่นั่นคือ ห้ามประมาณการ ขาดไป มากกว่า 25% ของกำไรสุทธิจริง ณ วันสิ้นปี โดยไม่มีเหตุอันสมควร (เดี๋ยวมาดูว่า สมควร ไม่สมควร ดูยังไง ตามหลักของพี่สรรพากร)

 

  1. วิธีการประมาณการกำไรสุทธิ ครึ่งปี

ปกติแล้ว กิจการ ก้มักจะทราบ ยอดรายได้และรายจ่าย จริง ที่เกิดขึ้นตั้งแต่ มกราคม ถึง มิถุนายน อยู่แล้ว ดังนั้นหลักการณ์คือ ให้เอายอดจริงนั่นแหละ มาประมาณการให้เต็มปี ได้กำไรเท่าไหร่ ให้นำมาหารครึ่ง เพื่อคำนวณภาษีครึ่งปีนั่นเอง

 

ตัวอย่าง เช่น

บริษัท นายณัฐวัฒน์ จำกัด มีรายได้ 6 เดือนแรก จำนวน 9.5 ล้านบาท , มีรายจ่ายที่เกิดขึ้น 9 ล้านบาท = กำไร 6 เดือนแรก 5 แสนบาท

 

บริษัทจึงประมาณการ รายได้ตลอดทั้ง 12 เดือน = 20 ล้านบาท , ประมาณการรายจ่าย 18 ล้านบาท = ประมาณการกำไร 2 ล้านบาท

เมื่อถึงเวลายื่น ภงด.51 จึงนำ

ประมาณการกำไรทั้งปี หาร 2

= 2 ล้านบาท/2 = 1 ล้านบาท มาคำนวณเพื่อยื่น ภงด51 นั่นเอง

หาก บริษัท นายณัฐวัฒน์ จำกัด มีการเสียภาษีที่ อัตรา 20% ของกำไร

ภาษีที่ต้องชำระ ในการยื่นแบบ ภงด.51 คือ 20% x 1 ล้านบาท = 200,000 บาทนั่นเอง

ปรธดยชน์ holding company

2. การประมาณการกำไรสุทธิ ขาดไปเกิน 25% ของกำไร

หากไอ้ตัวกำไรที่เราประมาณการไว้ ขาดไปเกินกว่า 25% แล้วละก็ ท่านสรรพากร จะมีเบี้ยปรับและเงินเพิ่มด้วย

ก่อนอื่นต้องมาดูว่า ขาดไปเกินกว่า 25% คิดยังไง

โดยสูตร คือ

ประมาณการกำไรที่ขาดไป = กำไรจริง(ตามแบบ ภงด50 สิ้นปี) – ประมาณการกำไร (ตามแบบ ภงด.51 ครึ่งปี) 

นำ ประมาณการกำไรที่ขาดไป มาคูณ100 แล้วหาร กำไรจริง = หากเกิน 25 นั่นหมายความว่าประมาณต่ำไปนั่นเอง

 

ประมาณการกำไร ครึ่งปี 25%

 

 

 

 

ตัวอย่างเช่น 

บริษัท นายณัฐวัฒน์ จำกัด ประมาณการกำไร 2 ล้านบาท ณ ตอนยื่น ภาษีครึ่งปี (ภงด.51)

แต่พอสิ้นปี ปรากฏว่า กำไรจริง 2.5 ล้านบาท

= (2.5 – 2)*100 / 2.5 = ขาดไป 20% …… ไม่โดนปรับ นั่นเอง

3. เหตุผลอันสมควร ในการประมาณการยื่นภาษี

3.1 กรณีจัดทำประมาณการกำไรสุทธิและยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 ไว้ไม่น้อยกว่ากึ่งหนึ่งของภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ได้ยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 ในรอบระยะเวลาบัญชีที่แล้ว

 

เช่น คำนวณภาษี ปีที่แล้วได้ 10,000 บาท  / ครึ่งนึงคือ 5,000 บาท ดังนั้น ภงด.51 ตอนยื่นครึ่งปี ของปีนี้ ตั้งแต่ 5,000 บาทขึ้นไป ถือว่า สมควร

(แม้สิ้นปี กำไรจะสูงเกิน 25% ของที่ประมาณไว้ ก็จะไม่โดนค่าปรับเงินเพิ่มครับ)

 

 

3.2 จัดทำประมาณการกำไรสุทธิซึ่งได้จากกิจการไว้ไม่น้อยกว่ากำไรสุทธิที่ได้ยื่นแบบ ภ.ง.ด.50

ในรอบระยะเวลาบัญชีที่แล้ว แต่ได้ยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 ไว้น้อยกว่ากึ่งหนึ่งของภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ได้ยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 ในรอบระยะเวลาบัญชีที่แล้วเนื่องจากได้รับยกเว้นหรือลดอัตราภาษี

เช่น กำไรสุทธิสิ้นปีที่แล้ว 1 ล้านบาท ครึ่งนึงจึง = 500,000 บาท เลยยื่นภาษีครึ่งปี ปีนี้โดยประมาณการว่าจะมีกำไรสุทธิ 1 ล้านบาท

แม้ว่าค่าภาษีครึ่งปี จะน้อยกว่า ครึ่งนึง ของภาษีนิติบุคคล(ภงด.50ปีก่อน) และแม้จะปรากฏว่า การยื่นภาษครึ่งปี ขาดไปเกิน 25% …. ถ้าพิสูจน์ได้ว่าได้รับยกเว้นอัตราภาษี ก็ไม่โดนเบี้ยปรับเงินเพิ่มครับ

3.3 กรณีอื่นๆ 

กรณีประมาณการกำไรสุทธิขาดไปเกินร้อยละ 25 แต่สามารถชี้แจงและพิสูจน์ข้อเท็จจริงว่าเกิดจากเหตุการณ์ ดังต่อไปนี้ ให้ถือว่ามีเหตุอันควร

เหตุการณ์ที่เกิดในช่วงระยะเวลา 6 เดือนหลังของรอบระยะเวลาบัญชี ซึ่งไม่สามารถคาดการณ์หรือควบคุมได้ ดังนี้

1) กิจการเริ่มมีรายได้ในการประกอบกิจการ ซึ่งในช่วง 6 เดือนแรกของรอบระยะเวลาบัญชี ไม่มีรายได้จากการประกอบกิจการ

2) อัตราดอกเบี้ยเงินกู้ต่ำลง ทำให้ค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยต่ำลงด้วย

3) การส่งออกสินค้ามีความไม่แน่นอนทั้งปริมาณและราคามีการเปลี่ยนแปลงเกิดได้ตลอดเวลา ทำให้ไม่สามารถคาดการณ์ได้

4) อัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศเปลี่ยนแปลงอย่างผิดปกติ

 

นี่น่าจะช่วยให้ ความเข้าใจเกี่ยวกับการยื่นแบบ ภงด51 นั้นดีขึ้น หวังว่าทุกท่าน จะนำไปปฏิบัติกันได้ หากมีข้อสงสัยสามารถสอบถามกันได้ครับ หรือถ้าหากหาผู้สอบบัญชี ที่ให้บริการพร้อม ชี้แนะข้อกฏหมาย ภาษี บัญชี ที่กิจการควรทราบ สามารถติดต่อเราได้เช่นกันครับผม ^^

 

โดย

 

ประมาณการ ยื่นภาษีครึ่งปี

➖➖🔹➖➖🔹➖➖🔹➖➖🔹➖➖🔹
🖋สอบบัญชี/ ตรวจสอบภายใน โดยทีม ผู้สอบบัญชีคุณภาพ ปรึกษาง่าย พูดเข้าใจ
📍Audit & Assurance Services from CPA Professions.
📱 Line @onesiriacct
#ผู้สอบบัญชี #ออดิท #CPA #CPAThailand #การยื่นแบบภงด.51 #ภงด51

หาผู้สอบบัญชี 2563

Leave a Reply